photosdematures.com

Ano ang Pagkasira sa Kabutihan?

Goodwill Impairment ito ay isang pagbawas mula sa mga kita na naitala ng mga kumpanya sa kanilang pahayag sa kita pagkatapos na kilalanin na ang nakuha na asset na nauugnay sa mabuting kalooban ay hindi gumanap sa pananalapi tulad ng inaasahan sa oras ng pagkuha nito.

Nangangailangan ang US GAAP ng isang pagsubok sa Pagpapahina ng kabutihan kung saan ang mabuting balot ng balot ay dapat pahalagahan nang hindi bababa sa isang beses taun-taon upang suriin kung ang halaga ng balanse ay mas malaki kaysa sa halaga ng merkado at kung mayroong anumang nagawang resulta ng pagkasira. Dapat itong isulat bilang mga singil sa pagkasira sa Pahayag ng Kita.

Ang pagkawasak ng mabuting kalooban ay naging mga balita noong 2002 nang isiwalat ng mga kumpanya ang napakalaking pagsulat ng mabuting kalooban sa pamamagitan ng pag-aampon ng mga bagong patakaran sa accounting (iniulat ng AOL ang $ 54 bilyon at iniulat ng McDonald na $ 99 milyon) upang ayusin ang maling paglipat ng mga assets na ginawa sa oras ng dot com bubble sa pagitan ng 1995 at 2000 Kamakailan (2019), naitala ni Kraft ang mga singil sa pagpapahina ng $ 15.4 bilyon sa pagdadala ng halaga ng mabuting kalooban.

Formula ng Pagkasira ng Kabutihan

Mga Karaniwang Pamamaraan ng Pagsubok sa Kapansanan sa Kabutihan

Ang mabuting kalooban ay maaaring maapektuhan ng mga kaganapan tulad ng pagkasira ng kondisyong pang-ekonomiya, pagbabago sa mga patakaran ng gobyerno o pamantayan sa pamamahala, kompetisyon sa merkado, atbp. Ang mga kaganapang ito ay may direktang epekto sa negosyo at sa gayon ay maaaring makaapekto sa mabuting kalooban. Ang pangangailangan para sa pagsubok sa kapansanan sa mabuting kalooban ay kapag ang anumang mga naturang kaganapan ay may epekto sa mabuting kalooban.

Ang dalawang karaniwang pamamaraan ay tulad ng nasa ibaba:

• # 1 - Diskarte sa Kita - Ang tinatayang mga daloy ng hinaharap na cash ay bawas sa isang kasalukuyang halaga.
• # 2 - Diskarte sa Market - Sinusuri ang mga assets at pananagutan ng mga kumpanya na bahagi ng parehong industriya.

Mga Hakbang para sa Pagsubok sa Pagkasira ng Kabutihan

Ang pagsubok sa pagpapahina ng kabutihan ay isang proseso ng maraming hakbang; nangangailangan ito ng pagtatasa sa kasalukuyang sitwasyon, pagkilala sa kapansanan, at pagkalkula ng kapansanan. Ito ay karagdagang ipinaliwanag sa ibaba:

1. Pagtatasa sa Kasalukuyang Sitwasyon

Ang kasalukuyang kalagayan ng nakuha na negosyo ay kailangang tasahin upang maunawaan kung kinakailangan ang pagsubok sa kapansanan. Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga kaganapan tulad ng pagbabago sa mga patakaran ng gobyerno, pagbabago sa pamamahala, o pagbagsak sa presyo ng pagbabahagi, ang posibleng pagkalugi ay mag-uudyok ng pagkasira ng kondisyong pampinansyal. Kinakailangan ng isang kumpanya na suriin ang patas na halaga ng kumpanya o ang yunit ng pag-uulat sa unang kalahati ng isang taon ng pananalapi kung ang isang pagsasaayos para sa pagpapahina ay kailangang maitala.

2. Pagkilala sa Kapansanan

Ang kasalukuyang patas na halaga ng merkado ng yunit ng pag-uulat ay dapat ihambing sa halagang dala. Ang halaga ng bitbit ng yunit ng pag-uulat ay dapat na may kasamang mabuting kalooban at anumang hindi kilalang hindi madaling kilalang mga assets. Walang pagpapahina ng mabuting kalooban kung ang kasalukuyang patas na halaga ng merkado ng yunit ng pag-uulat ay mas malaki kaysa sa halaga ng pagdadala, at hindi na kailangang isagawa ang susunod na hakbang. Kung ang halaga ng pagdala ay mas malaki kaysa sa kasalukuyang patas na halaga ng merkado ng yunit ng pag-uulat, kung gayon ang kapansanan ay kailangang kalkulahin.

3. Pagkalkula ng Kapansanan

Sa pamamagitan ng paghahambing ng kasalukuyang patas na halaga ng merkado ng yunit ng pag-uulat sa halaga ng pagdadala, kung ang halaga ng pagdadala ay mas malaki, ito ang magiging kapansanan na kailangang kalkulahin. Ang maximum na halaga ng pagpapahina ay ang dalang halaga, dahil hindi ito maaaring lumagpas sa halagang ito.

Mga Halimbawa Ng Pagsubok sa Pagkasira ng Kabutihan

Halimbawa 1

Ang isang simpleng halimbawa ay ang pagbili mo ng isang vintage bike. Bibili mo ito sa pagbabasa ng lahat ng mga pagsusuri sa internet tungkol sa tatak at modelo, at kumbinsido ka sa pagbili nito sa rate na mas mataas kaysa sa aktwal na halaga na dahil sa katanyagan nito sa masa. Pagkatapos ng isang taon o higit pa, napagtanto mo ang gastos na kasangkot sa pagpapanatili ng bisikleta ay higit pa kaysa sa ginugol mo sa gasolina. Iyon ay kapag napagtanto mo na ang bisikleta ay hindi gumaganap ayon sa inaasahan na naitakda sa oras ng pagbili.

Katulad nito, ang mga kumpanya ay kinakailangan upang magsagawa ng isang pagsubok sa kapansanan taun-taon patungkol sa mabuting kalooban ng isang nakuha na kumpanya.

Halimbawa 2

Ang XYZ Inc. ay nakakakuha ng mga assets ng ABC Inc. sa halagang $ 15 milyon; ang mga assets nito ay nagkakahalaga ng $ 10 milyon, at goodwill na $ 5 milyon ay naitala sa sheet ng balanse nito. Pagkalipas ng isang taon, sinusuri at sinusuri ng XYZ Inc. ang mga assets nito para sa kapansanan at natapos na ang kita ng ABC Inc. ay lubhang bumababa. Dahil dito, ang kasalukuyang halaga ng mga assets ng kumpanya ng Inc. Inc. ay bumaba mula $ 10 milyon hanggang $ 7 milyon, na dahil dito ay nagdulot ng isang kapansanan sa mga assets ng $ 3 milyon. Sa paglaon, ang halaga ng pag-aari ng mabuting kalooban ay bumaba mula $ 5 milyon hanggang $ 2 milyon.

Tingnan natin kung paano naitala ang epekto ng pagkasira sa pahayag ng kita, balanse, at pahayag ng daloy ng cash.

Sheet ng balanse

Ang mabuting hangarin ay binabawasan mula $ 5 milyon hanggang $ 2 milyon.

Pahayag ng Kita

Ang isang singil sa kapansanan na $ 3 milyon ay naitala, na sumasalamin ng pagbawas sa net na kita ng $ 3 milyon.

Pahayag ng Daloy ng Cash

Sa isang cash flow statement, kasama ang mga gastos na nagbabawas sa buwis na kita. Ang isang singil sa pagpapahina ay isang gastos na hindi cash na hindi mababawas sa buwis, at sa gayon hindi sila nakakaapekto sa pahayag ng daloy ng cash.

Mahalagang Mga Puntong Dapat Tandaan

• Ang mga assets ay dapat sumailalim sa isang masusing pagtatasa upang makilala ang patas na halaga ng merkado bago ang pagsubok sa pagkasira.
• Kung kinikilala ng pagtatasa ang kapansanan, ang singil sa pagpapahina ay dapat na ganap na isulat bilang isang pagkawala sa pahayag ng kita.
• Ang pagkakaiba sa pagitan ng naitala na halaga (makasaysayang halaga) at ng kasalukuyang patas na halaga sa merkado ay dapat na maitala bilang isang pagkawala sa pahayag ng kita. Ang pinsala ay hindi maitatala bilang isang negatibong halaga.

Konklusyon

• Ang pagsubok sa kapansanan sa mabuting kalooban ay isang taunang ehersisyo na kailangang gampanan ng mga kumpanya upang maalis ang walang halaga na mabuting kalooban.
• Ito ay nag-uudyok ng parehong panloob at panlabas na mga kadahilanan tulad ng pagbabago sa pamamahala, pagbaba ng presyo ng pagbabahagi, pagbabago sa regulasyon, atbp.