Goodwill sa Accounting (Kahulugan, Halimbawa) | Paano Makalkula?
Ano ang Goodwill sa Accounting?
Ang mabuting kalooban sa accounting ay isang hindi madaling unawain na Asset na nabuo kapag ang isang kumpanya ay bumili ng ibang kumpanya sa isang presyo na mas mataas kaysa sa kabuuan ng patas na halaga ng net na makikilalang mga assets ng kumpanya sa oras ng pagkuha at kinakalkula ito sa pamamagitan ng pagbabawas ng patas na halaga ng net na makikilalang mga assets ng kumpanya mula sa kabuuang presyo ng pagbili.
Sa ilalim ng mga pamantayan sa accounting ng US GAAP at IFRS, nakilala ito bilang isang hindi madaling unawain na asset na may isang walang tiyak na buhay. Hindi ito amortisasyon; gayunpaman, pana-panahon (taunang) nasusuri ito para sa kapansanan.
Halimbawa ng Kabutihan - Pagkuha ng Google ng Apigee
pinagmulan: Google SEC Filings
Tandaan namin mula sa nabanggit na halimbawa; Nakuha ng Google ang Apigee Corp sa halagang $ 571 milyon na cash.
Narito ang pagkasira ng halaga ng pagkuha
- Ang $ 127 milyon ay naiugnay sa Intangible Assets
- $ 41 milyon ay cash nakuha.
- $ 27 milyon ang nakuha ng net assets
- Ang natitirang $ 376 milyon ay maiugnay sa Goodwill.
Paano Makalkula ang Mabuting Kabutihan sa isang M&A Accounting?
Malalaman naming kalkulahin ang Goodwill nang sunud-sunod sa tulong ng isang halimbawa. Ipagpalagay natin na mayroong isang kumpanya A na nakuha ang kumpanya B para sa isang kabuuang pagsasaalang-alang na $ 480 milyon.
Tingnan natin ngayon ang mga hakbang -
Hakbang 1 - Hanapin ang Halaga ng Aklat ng Mga Asset
Mahahanap mo ang halaga ng libro ng mga assets mula sa sheet ng balanse ng kumpanya. Nasa ibaba ang mga pananalapi ng Kumpanya B.
Hakbang 2 - Hanapin ang Makatarungang Halaga ng Mga Asset
Ang patas na halaga ng mga assets ay maaaring matukoy sa tulong ng isang accounting firm dahil ang mga ito ay mahusay na kagamitan upang pahalagahan ang mga assets ng firm. Nasa ibaba ang snapshot ng patas na halaga ng Mga Asset ng Kumpanya B.
Hakbang 3 - Kalkulahin ang Mga Pagsasaayos ng Makatarungang Halaga
Ang Pagsasaayos ng Makatarungang Halaga ay ang pagkakaiba sa pagitan ng Makatarungang Halaga ng Mga Asset ng Kumpanya B at Halaga ng Aklat ng Mga Asset ng Kumpanya B
- Mga Pagsasaayos ng Makatarungang Market = = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Hakbang 4 - Kalkulahin ang Sobrang Presyo ng Pagbili
Ang Labis na Presyo sa Pagbili ay ang net ng aktwal na pagsasaalang-alang sa presyo at ang halaga ng libro ng target na kumpanya.
- Aktwal na Bayad na Presyo - $ 480 milyon
- Halaga ng Net Book ng Kumpanya B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Labis na Presyo sa Pagbili = Bayad na Aktwal na Presyo - Halaga ng Net Book ng Kumpanya B = $ 480 - 180 = $ 300
Hakbang 5 - Kalkulahin ang Goodwill
Ito ang pagkakaiba sa pagitan ng labis na presyo ng pagbili at mga pagsasaayos ng patas na halaga.
- Labis na Presyo sa Pagbili - Mga Pagsasaayos ng Makatarungang Halaga = $ 300 - $ 80 = $ 220 milyon.
Goodwill Accounting
Mga Entry sa Journal
Karaniwan itong naitala sa mga libro ng journal ng account lamang kapag ang ilang pagsasaalang-alang sa pera o halaga ng pera ay binayaran para dito.
Ang entry sa journal ay karaniwang nai-post tulad ng sumusunod:
Nakuha na asset na si Dr XXX
Mabuting kalooban Dr XXX
Cash / Bank Cr XXX
Gumawa tayo ng isang halimbawa upang maunawaan ang mga mabuting hangarin sa journal. Ang patas na halaga ng net assets na nakuha ng ABC & Co sa isang acquisition ay $ 10 milyon, at ang halagang binayaran ay $ 12 milyon, pagkatapos ang entry sa journal ay ang mga sumusunod.
Mga Asset (Fixed assets / kasalukuyang assets) Dr $ 10 milyon
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 milyon
Sa Bank / cash / Shares Cr 12 milyon
Ano ang nangyayari sa Panloob na Nabuong Kalooban?
Hindi ito kinikilala bilang isang asset dahil hindi ito isang makikilalang asset na kinokontrol ng isang enterprise na masusukat maaasahan sa gastos. Ang kasunod na paggasta sa hindi madaling unawain na mga assets tulad ng mga tatak, pamagat sa pag-publish, at mga item na may katulad na likas na katangian ay kinikilala bilang isang gastos upang maiwasan ang anumang mabuting panloob na nabuo.
Paano ang tungkol sa Amortization?
Alinsunod sa mga pamantayan sa internasyonal na accounting, hindi na ito na-amortize o nabawasan. Sa halip, dapat itong masubukan para sa kapansanan sa bawat taon, tulad ng ipinaliwanag sa ibaba. Gayunpaman, alinsunod sa mga pamantayan sa accounting ng India, ang pagsasama-sama ng mabuting kalooban o pagsasama ay dapat i-amortize sa paglipas ng kapaki-pakinabang na buhay na ito. Sapagkat mahirap tantyahin ang kapaki-pakinabang na buhay na may makatuwirang katiyakan, iminungkahi na ma-amortize sa loob ng isang panahon na hindi lalagpas sa limang taon maliban kung ang isang mas mahabang panahon ay nabibigyang katwiran.
Kapag ang isang negosyo ay inaasahang magpapahangin o hindi makapagbabayad, sa pangkalahatan ay ibabawas ng mga namumuhunan ang Goodwill mula sa anumang pagkalkula sapagkat malamang na walang muling pagbibili na halaga.
Pagkawasak ng Goodwill
Bawat taon ang Goodwill ay kailangang masubukan para sa kapansanan. Nagaganap ang pagkasira kapag ang halaga ng merkado ng mga assets ay tumanggi sa ibaba ng halaga ng libro. Pagkatapos ito ay kailangang mabawasan ng halagang ang halaga ng merkado ay nahuhulog sa ibaba ng halaga ng libro.
Halimbawa, ang ABC Co ay bumili ng isang kumpanya ng $ 12 milyon, kung saan ang $ 5 milyon ay Goodwill. Matapos ang pagpapatakbo ng negosyo sa loob ng maraming taon na may pagkalugi at sa palagay mo ang halaga ng merkado ng mga assets na nakuha sa pamamagitan ng pagkuha ng kumpanya ng ABC ay mas mababa, at ngayon ay $ 9 milyon lamang. Sa kasong ito, ang halaga ng merkado ng mga assets na nakuha ay bumaba ng $ 3 milyon, at kailangan itong mabawasan ng parehong halaga.
Sa kasong ito, ang entry para sa pagpapahina ay ang mga sumusunod,
Pagkawala sa pagpapahina A / c Dr 3 milyon
Goodwill A / c Cr 3 milyon
(May kapansanan sa mabuting kalooban para sa pagbagsak sa halaga ng merkado ng mga assets na nakuha ng pagkuha ng ABC Co)
Kung sa mga susunod na taon, ang patas na halaga ay nabawasan pa, pagkatapos ay kinikilala sa lawak na $ 5 milyon lamang, at kung ang patas na halaga ay bumababa pa, kung gayon ang pagbawas sa patas na halaga ay ibinabahagi sa lahat ng mga pag-aari.
Pagbaligtar ng kapansanan:
Kapag nangyari ang kabaligtaran ng kapansanan dahil sa isang pagtaas sa patas na halaga ng mga assets, pagkatapos ang pag-reverse ay inilalaan sa pagdadala ng dami ng mga assets muna sa mga assets bukod sa Goodwill sa isang pro-rata na batayan at pagkatapos ay inilalaan sa paglaon sa Goodwill.
Halimbawa, Sa halimbawa sa itaas, ang nakuha ng ABC Co ng mga assets para sa $ 12 milyon, kung saan ang $ 5 milyon ay Goodwill, at kapag ang halaga ng merkado ng mga assets ay bumaba sa $ 6 milyon, kung gayon ang $ 6 milyon (12-6) ay dapat na mapahina. Pagkatapos ito ay may kapansanan para sa buong $ 5 milyon, at iba pang mga assets na nakuha ay proporsyonal ng $ 1 milyon.
Sa kasong ito, 2 taon na ang lumipas, ang halaga ng merkado ng mga assets na nakuha na nadagdagan ng $ 4 milyon, Pagkatapos ang halagang $ 4 milyon na unang maibahagi sa mga assets hanggang sa $ 12 milyon, at kung ang isang balanse ay natitira pa, pagkatapos ay dapat na ilaan sa Mabuting kalooban