photosdematures.com

Accounting para sa Derivative Instrument

Pag-account para sa mga derivatives ay isang item ng sheet sheet kung saan ang mga derivatives na hawak ng isang kumpanya ay ipinapakita sa pahayag sa pananalapi sa isang pamamaraan na naaprubahan alinman sa GAAP o IAAB o pareho.

Sa ilalim ng kasalukuyang mga pamantayang pang-internasyonal na accounting at Ind AS 109, kinakailangan ang isang entity upang masukat ang mga derivative instrument sa patas na halaga o markahan sa merkado. Ang lahat ng mga natamo at natalo na patas na halaga ay kinikilala sa tubo o pagkawala maliban kung saan ang mga derivatives ay kwalipikado bilang mga hedging instrumento sa cash hedges o net hedges.

Gumawa tayo ng isang halimbawa upang maunawaan kung paano makalkula ang kita o pagkawala sa mga derivative na transaksyon.

Pag-account para sa Profit & Loss sa Opsyon sa Tawag

Sa halimbawang ito, kunin natin ang presyo ng Exercise sa $ 100, premium ng opsyon sa pagtawag na $ 10, laki ng Lot 200 pagbabahagi ng equity. Ngayon ay malalaman natin ang magbabayad at kita / pagkawala ng mamimili at nagbebenta ng pagpipilian kung ang presyo ng pag-areglo ay $ 90, $ 105, $ 110 at $ 120

Inaasahan kong ngayon ay naiintindihan mo kung paano kinakalkula ang kita / pagkawala sa kaso ng mga derivatives.

Kumuha tayo ng isa pang halimbawa sa mga petsa at ipapaliwanag ko ang mga entry sa accounting sa mga derivatives na dumadaloy batay sa senaryo

Pag-account para sa Kita at Pagkawala sa Mga Pagpipilian sa Put

Kumuha tayo ng mga halimbawa upang maunawaan kung paano makalkula ang mga entry sa accounting sa mga derivative na transaksyon sa Parehong mga libro ng mga pagpipilian ng "Manunulat at Mamimili ng Tawag at Ilagay (Susunod na 4 na halimbawa ay batay dito- Tawag ng manunulat, Tawag ng mamimili, Ilagay ng manunulat, Ilagay ng Mamimili)

Accounting para sa Derivatives - Sumusulat ng isang tawag

Sumulat na si G. A isang pagpipilian sa pagtawag (ie opsyon na Nabenta ang Tawag) ang mga detalye ay ang mga sumusunod na may malaking sukat ng 1000 pagbabahagi ng X Limitadong pagbabahagi sa ika-1 Peb 2016 na may premium na $ 5 bawat bahagi. Ang petsa ng ehersisyo ay ika-31 ng Disyembre 2016 at ang presyo ng Ehersisyo ay $ 102 bawat bahagi

Presyo ng merkado sa ika-1 Peb 2016 = 100 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa Marso 31, 2016 = 104 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa ika-31 ng Dis 2016 = 105 bawat bahagi

Solusyon:

Sa kontratang ito, sumasang-ayon ang "A" na Bumili ng pagbabahagi sa $ 102 sa kabila ng anumang presyo sa ika-31 ng Dis 2016.

Kaya patas na halaga ng isang pagpipilian, sa kasong ito, ay ang mga sumusunod

Sa ika-1 Peb 2016 (Petsa kung saan pumasok ang kontrata) Makatarungang halaga ng pagpipilian = $ 5000

Sa ika-31 ng Marso 2016 (Petsa ng pag-uulat) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Sa ika-31 ng Dis 2016 (Petsa ng pag-expire) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Mga entry sa accounting:

Accounting para sa Derivatives - Pagbili ng isang Tawag

Si G. A binili ang isang opsyon sa pagtawag (I.e Piniling opsyon sa pagtawag) ang mga detalye ay ang mga sumusunod na may malaking sukat ng 1000 pagbabahagi ng X Limitadong pagbabahagi sa ika-1 Peb 2016 na may premium na $ 5 bawat bahagi. Ang petsa ng ehersisyo ay ika-31 ng Disyembre 2016 at ang presyo ng Ehersisyo ay $ 102 bawat bahagi

Presyo ng merkado sa ika-1 Peb 2016 = 100 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa Marso 31, 2016 = 104 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa ika-31 ng Dis 2016 = 105 bawat bahagi

Solusyon: Sa kontratang ito, ang "A" ay bumili ng isang pagpipilian sa pagtawag upang bumili ng pagbabahagi ng X Ltd sa $ 102 bawat bahagi sa kabila ng anumang presyo sa ika-31 ng Dis 2016. Kung ang presyo ng X ltd ay higit sa 102 A ay bibili ng pagbabahagi sa $ 102 kung hindi man kung ang pagbabahagi ay tumatakbo sa ibaba $ 102 maaari niyang tanggihan ang pagbili ng mga pagbabahagi sa $ 102.

Kaya patas na halaga ng pagpipilian, sa kasong ito, ay ang mga sumusunod

Sa ika-1 Peb 2016 (Petsa kung saan pumasok ang kontrata) Makatarungang halaga ng pagpipilian = $ 5000

Sa ika-31 ng Marso 2016 (Petsa ng pag-uulat) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Sa ika-31 ng Dis 2016 (Petsa ng pag-expire) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Mga entry sa accounting:

Accounting para sa Derivatives - Pagsulat ng isang Put

Sumulat na si G. A isang pagpipilian sa Paglalagay (Ie sold Put options) ang mga detalye ay ang mga sumusunod na may malaking sukat ng 1000 pagbabahagi ng X Limitadong pagbabahagi sa ika-1 Peb 2016 na may premium na $ 5 bawat bahagi. Ang petsa ng pag-eehersisyo ay ika-31 ng Disyembre 2016 at ang presyo ng Ehersisyo ay $ 98 bawat bahagi

Presyo ng merkado sa ika-1 Peb 2016 = 100 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa Marso 31, 2016 = 97 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa ika-31 ng Dis 2016 = 95 bawat bahagi

Solusyon: Sa kontratang ito, ang "A" ay nagbenta ng isang pagpipilian sa pagbili upang bumili ng pagbabahagi ng X Ltd sa $ 98 bawat bahagi sa kabila ng anumang presyo sa ika-31 ng Dis 2016. Kung ang presyo ng X ltd ay higit sa 98 ang bumibili ng isang pagpipilian ay maaaring hindi magbenta pagbabahagi sa A at kung hindi man, kung ang presyo ng X ltd sa ika-31 ng Dis 2016 ay mas mababa sa $ 98 kung gayon ang "A" ay kailangang bumili ng mga pagbabahagi sa $ 98.

Kaya patas na halaga ng isang pagpipilian, sa kasong ito, ay ang mga sumusunod

Sa ika-1 Peb 2016 (Petsa kung saan pumasok ang kontrata) Makatarungang halaga ng pagpipilian = $ 5000 ($ 5 * 1000 pagbabahagi)

Sa ika-31 ng Marso 2016 (Petsa ng pag-uulat) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Sa ika-31 ng Dis 2016 (Petsa ng pag-expire) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Accounting para sa Derivatives - Pagbili ng Put

Si G. A Bumili ng isang pagpipilian na Ilagay ang mga detalye ay ang mga sumusunod na may malaking sukat ng 1000 pagbabahagi ng X Limitadong pagbabahagi sa ika-1 Peb 2016 na may premium na $ 5 bawat bahagi. Ang petsa ng pag-eehersisyo ay ika-31 ng Disyembre 2016 at ang presyo ng Ehersisyo ay $ 98 bawat bahagi

Presyo ng merkado sa ika-1 Peb 2016 = 100 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa Marso 31, 2016 = 97 bawat bahagi:

Presyo ng merkado sa ika-31 ng Dis 2016 = 95 bawat bahagi

Solusyon: Sa kontratang ito, ang "A" Bumili ng isang pagpipilian sa pagbili upang bumili ng pagbabahagi ng X Ltd sa $ 98 bawat bahagi sa kabila ng kung ano man ang presyo sa ika-31 ng Dis 2016. Kung ang presyo ng X ltd ay higit sa 98 sa ika-31 ng Dis 2016, kung gayon siya ay bilhin ang pagbabahagi ng X ltd sa $ 98 kung hindi man kung ang presyo ng X ltd sa ika-31 ng Dis 2016 ay mas mababa sa $ 98 kung gayon ang "A" ay maaaring tanggihan ang pagbili sa $ 98 at bumili-sa labas ng merkado.

Kaya patas na halaga ng isang pagpipilian, sa kasong ito, ay ang mga sumusunod

Sa ika-1 Peb 2016 (Petsa kung saan pumasok ang kontrata) Makatarungang halaga ng pagpipilian = $ 5000 ($ 5 * 1000 pagbabahagi)

Sa ika-31 ng Marso 2016 (Petsa ng pag-uulat) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Sa ika-31 ng Dis 2016 (Petsa ng pag-expire) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Inaasahan kong ngayon ay naiintindihan mo kung paano makalkula ang kita o pagkawala sa pagtawag at ilagay ang mga pagpipilian sa ilalim ng iba't ibang mga sitwasyon at paggamot sa accounting. Ngayon ay puntahan natin ang mga pasulong / futures ng sariling equity ng kumpanya.

Pagpapatuloy o futures na kontrata upang bumili o magbenta ng sariling entidad ng entity:

Ang isang paghahatid batay sa pasulong o futures na kontrata sa sariling entity namamahagi ng equity ay isang equity transaksyon. Dahil ito ay isang kontrata na ibenta o bilhin ang sariling equity ng kumpanya sa hinaharap na petsa sa isang takdang halaga.

Kung sakaling ang kontrata ay naayos sa cash para sa isang kaugalian na halaga, o pagbabahagi naayos para sa halaga ng pagkakaiba, pagkatapos ay itinuturing na isang derivative na kontrata.

Naayos ang cash: Ginagamot ito bilang isang kinagisnang kontrata. Ang patas na halaga ng pagpapasa sa paunang pagkilala ay isinasaalang-alang bilang isang pampinansyal na assets o pananagutan. Ang patas na halaga ng pagpapasa ay zero sa paunang pagkilala, kaya walang kinakailangang pagpasok sa accounting kapag ang isang pasulong na kontrata ay naipasok. Ang pasulong ay isinasaalang-alang sa patas na halaga sa bawat petsa ng pag-uulat at ang nagresultang pasulong na pag-aari / pananagutan ay hindi kinikilala sa resibo / pagbabayad ng cash o anumang iba pang pinansiyal na pag-aari.

Pagbabayad ng pagbabahagi: Sa ilalim nito, ang mga pagbabahagi ay inisyu / nabili

para sa halaga ng netong pag-areglo sa spot presyo ng petsa ng pag-areglo. Ang transaksyon sa pag-areglo lamang ang nagsasangkot ng equity.

Pamayanan sa pamamagitan ng paghahatid: Sa ito, tulad ng tinalakay sa itaas, ang kinakailangang bilang ng mga pagbabahagi ay inisyu / Nabili. Ito ay isang transaksyon sa equity.

Halimbawa ng Pag-account para sa Mga Derivatives - Ipasa ang kontrata upang bumili ng sariling mga pagbabahagi

Ang X ltd ay pumasok sa isang pasulong na kontrata upang bumili ng sarili nitong pagbabahagi ayon sa mga sumusunod na detalye.

Petsa ng kontrata: ika-1 Peb 2016: Petsa ng pagkahinog: Ika-31 ng Dis 2016. Presyo ng ehersisyo na $ 104 at Hindi ng pagbabahagi na 1000

Presyo ng merkado sa ika-1 Peb 2016: $ 100

Ang presyo ng merkado sa Marso 31, 2016: $ 110

Presyo ng merkado sa ika-31 ng Disyembre 2016: $ 106

Solusyon: Makatarungang halaga ng pagpapasa sa ika-1 Peb 2016 $ 0

Makatarungang halaga ng pasulong sa Marso 31, 2016 $ 6,000 (1000 * (110-104))

Makatarungang halaga ng pasulong sa ika-31 ng Dis 2016 $ 2,000 (1000 * (106-104))

Mga entry sa accounting

Inaasahan kong nakakuha kayo ng makatuwirang pag-unawa sa paggamot sa accounting para sa mga derivative na kontrata.