photosdematures.com

Ang lease sa pananalapi ay tumutukoy sa lease kung saan nagmamay-ari ang kumpanya ng pananalapi ng ligal na pag-aari sa panahon ng pag-upa ngunit ang lahat ng peligro at gantimpala na nauugnay sa pag-aari ay inililipat sa nangungupahan ng nagpapaupa at sa pagtatapos ng term ng pag-upa na nakukuha rin ng nag-abang ang pagmamay-ari ng pag-aari.

Kahulugan sa Pagpapaupa ng Pananalapi

Nangangahulugan lamang ang lease sa pananalapi ng isang paraan ng pagbibigay ng pananalapi kung saan binibili ng kumpanya ng pag-upa ang assets para sa gumagamit at pinapahiram ito sa kanya sa isang napagkasunduang panahon. Ang kumpanya sa pag-upa ay kilala bilang mas mababa, at ang gumagamit ay kilala bilang nangungupa. Ang isang lease sa pananalapi (tinatawag ding capital lease) na malaki ang paglilipat ng lahat ng mga panganib at gantimpala ng pagmamay-ari ng pag-aari sa nag-abang. Ito ay madalas na ginagamit upang bumili ng mga leased assets para sa isang pangunahing bahagi ng buhay pang-ekonomiya.

Pag-uuri ng Lease bilang isang Lease sa Pananalapi

Ang pangunahing pamantayan sa pag-uuri ng isang lease sa pananalapi (kilala rin bilang isang lease sa kabisera sa ilalim ng US GAAP) ay kung saan ang nagpapaupa ay mananatiling ligal na may-ari ng pag-aari sa buong panahon ng pag-upa, ngunit ang lahat ng peligro at gantimpala na nauugnay sa mga naupahang pag-aari ay inililipat sa nag-abang. . Ang, ibig sabihin, nagtatala ang nangungupa ng isang pananagutan at isang assets na nauugnay sa pag-upa sa mga sheet ng balanse nito; Bukod pa rito, ligal na pagmamay-ari ng mga paglilipat ng naupahang pag-aarkila mula sa nagpapaupa hanggang sa umuupa pagkatapos ng pagtatapos ng pag-upa.

Gayunpaman, mayroong isang maliit na kontradiksyon sa ilalim ng IFRS at US GAAP sa pag-uuri ng isang lease bilang isang lease sa pananalapi.

IFRS: ang pangunahing batayan sa pamantayan ay inuri ang isang lease bilang isang lease sa pananalapi sa ilalim ng hurisdiksyon ng IFRS

GAAP: kung ang kasunduan sa pag-upa ay natutupad kahit isa sa mga sumusunod na apat na kundisyon, ang nasabing pag-upa ay ikinategorya tulad ng isang lease sa pananalapi sa ilalim ng US GAAP:

1. Ang ligal na pagmamay-ari ng mga leased asset transfer mula sa nagpapaupa hanggang sa umuupa sa pagtatapos ng lease;
2. Pinapayagan ang bumili na bilhin ang naupahang pag-aari sa mas mababang presyo kaysa sa patas na halaga ng naupahang pag-aari.
3. Ang term ng pag-upa ay higit sa 75% ng kapaki-pakinabang na buhay ng leased na asset.
4. Ang kasalukuyang halaga ng mga pagrenta ng pag-upa ay katumbas o mas malaki kaysa sa patas na halaga ng merkado ng pag-aari.

Accounting for Finance Lease

# 1 - Sa Mga Aklat ng Lessee

• Si Lessee, sa simula ng kasunduan sa pag-upa, ay itatala ang patas na halaga (kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa ng lease) ng asset sa pag-upa sa magkabilang panig at pananagutan ng sheet ng balanse.

• Ipamahagi ang mga pagbabayad ng mga pana-panahong pag-upa sa pag-upa (bayad) sa dalawang bahagi
  1. Mga gastos sa pananalapi o gastos sa interes (gastos sa pahayag ng kita) at
  2. Pagbawas sa natitirang pananagutan.

• Ang pagpasok sa journal para sa pamumura ay naipasa.

# 2 - Sa Mga Aklat ng Lessor

• Ang Lessor, sa simula ng tala ng pag-upa, matatanggap ang lease sa halagang katumbas ng net na halaga ng pamumuhunan sa pag-upa. Ang halaga ng net na pamumuhunan ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-diskwento sa minimum na mga pagbabayad sa pag-upa sa ipinahiwatig na rate ng interes.

• Ipamahagi ang natanggap na cash bilang pana-panahong pagrenta ng pag-upa sa dalawang bahagi
  1. Pananalapi o kita sa interes at
  2. Pagbawas sa tatanggap ng lease.

Pagkalkula Mga Halimbawa ng Puwersa sa Pag-upa

Ang Jet Aviation Ltd, isang kumpanya ng airline ng India, ay nangangailangan ng mga eroplano ng pasahero para sa pagpapatakbo nito. Pumasok ang Jet sa isang ligal na kasunduan sa pag-upa kasama si Boeing (isang kumpanya na gumagawa ng eroplano na nakabase sa Amerika) upang paarkahin ang mga eroplano. Naghahatid ang Boeing ng mga eroplano sa Jet sa Enero 1, 2019, sa isang 5 taong termino laban sa kung saan magbabayad ang Jet ng taunang pag-upa sa pag-upa ng $ 500,000 sa pagtatapos ng bawat taon. Ipagpalagay na ang ipinahiwatig na rate ng interes ay 10%

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng eroplano ay 6 na taon. May pagpipilian ang Jet na bilhin ang mga eroplano sa pagwawakas ng panahon ng pag-upa.

I-journal ang kinakailangang accounting sa mga libro ng kapwa mas mababa (Boeing) at ang nag-abang (Jet Aviation).

# 1 - Suriin kung natutugunan ng lease ang mga pamantayan sa pag-upa sa pananalapi

1. 1. Pinapayagan ang lease na bumili ng naupahang pag-aari sa pagtatapos ng panahon ng pag-upa.
   2. Ang term ng pag-upa ay 83.33% (5/6), na higit sa 75% ng kapaki-pakinabang na buhay ng leased na asset.

#. Ang lease ay nagbibigay-kasiyahan sa karamihan ng mga kundisyon; samakatuwid ito ay inuri bilang isang lease sa pananalapi.

# 2 - Pagkalkula ng kasalukuyang halaga (PV) ng mga pagbabayad sa pag-arkila ng minimum na pananalapi

Ang pormula ng PV,

Binigay:

1. taunang pag-upa sa pag-upa (P) = $ 500,000 at
2. Implicit rate ng interes (ako) = 10%
3. Panahon (n) = 5 taon

# 3 - Pagkalkula ng Pagkakauga

1. PV ng eroplano = $ 1,895,393
2. Kapaki-pakinabang na buhay = 6 na taon

# 4 - Pag-account sa mga libro ng Boeing (Lessor)

i) Itala ang matatanggap na lease laban sa asset na naupahan sa halagang katumbas ng net na halaga ng pamumuhunan sa pag-upa.

ii) Ipamahagi ang natanggap na cash bilang pana-panahong pagrenta ng pag-upa sa dalawang bahagi

1. Pananalapi o kita sa interes at
2. Pagbawas sa tatanggap ng lease.

Tandaan: ang na-debit na halaga ng mga matatanggap sa pag-upa ay magbabawas sa pangunahing halaga ng $ 1,895,393 ng $ 450,000. Ang natitirang nabawasan na pangunahing halaga ng $ 1,445,393 ay magbabawas din sa kita sa pananalapi sa susunod na mga taon.

# 5 - Accounting sa mga libro ng Jet (Lessee)

i) Itala ang patas na halaga ng asset sa pag-upa sa parehong panig at panig ng pananagutan ng sheet ng balanse.

ii) Ipamahagi ang mga pagbabayad ng mga pana-panahong pag-upa sa pag-upa (bayad) sa dalawang bahagi

1. Mga gastos sa pananalapi o gastos sa interes (gastos sa pahayag ng kita) at
2. Pagbawas sa natitirang pananagutan.

iii) Ang entry para sa pamumura ay naipasa.

# 6 - Pagkalkula sa Talahanayan ng Accounting para sa Lease sa Pananalapi

Ipinapakita ng talahanayan ang pagkalkula ng lease sa pananalapi sa loob ng limang taon na leased period. Ang talahanayan ay kapaki-pakinabang para sa accountant upang mai-journal ang taunang pagpasok at isama ang mga ipinasok na numero.

Mga kalamangan

• Ang lease sa pananalapi ay isang mahalagang mapagkukunan ng medium at pangmatagalang financing ng mga assets.
• Ang mga pinansyal ay nagpapaupa ng mga karapatan sa nag-uupa upang gumamit ng isang pag-aari.
• Ang financing sa pag-upa ay karaniwang mas mura kaysa sa lahat ng iba pang mga paraan ng financing.
• Ang pag-aayos ng lease sa pananalapi ay nakakatulong sa pagkalat ng mga pagbabayad sa pag-upa sa loob ng maraming taon. Samakatuwid, walang pasanin ng isang lump-sum na pagbabayad para sa mga pagbili ng asset.
• Ang nangunguha ay maaaring mag-angkin ng pamumura sa pinag-aarkahang asset. Binabawasan nito ang pananagutan sa buwis ng nangungupa dahil ang pagbawas ng halaga ay isang gastos na sisingilin sa Profit and Loss Account.
• Sa pangkalahatan, kinikilala ng lease sa pananalapi ang mga gastos nang mas maaga kumpara sa operating lease. Ang pagsingil ng gastos sa interes ay nagbibigay din ng benepisyo sa buwis.
• Nakakuha si Lessee ng ilang uri ng tulong panteknikal hinggil sa pag-aari mula sa nanghihiram.
• Kahit na may kasunod na pagtaas sa presyo ng pag-aari, kailangang bayaran ng nangungupa ang mga nakapirming pagbabayad na orihinal na napagkasunduan.
• May karapatan ang nangunguha na bumili ng assets sa pagtatapos ng panahon ng pag-upa, sa pangkalahatan sa presyong bargain.

Mga Limitasyon / Disadvantage

• Ang responsibilidad ng pagpapanatili ng pag-aari ay nakasalalay sa umuupa. Samakatuwid, ang umuupa ay kailangang magkaroon ng ilang mga gastos sa pagpapanatili.
• Ang pag-upa sa pananalapi ay nagsasangkot ng isang malaking paglilipat ng mga peligro sa nangungupa. Samakatuwid, ang mga peligro ay makabuluhang makayanan ng nangunguha.
• Ang lease sa pananalapi ay hindi nakansela ng nangunguha. Samakatuwid, ang umuupa ay nakasalalay sa desisyon nito.
• Kung ang nagpapahiram ay nagpasiyang hindi bumili ng assets, hindi siya magiging may-ari ng pag-aari.
• Kinokontrol ng nagmamaneho ang pag-aari kahit na hindi siya ang may-ari ng pag-aari sa panahon ng pag-upa sa pananalapi. Dahil hindi siya ang may-ari, maaaring hindi siya mag-ehersisyo ng wastong pag-aalaga ng assets.
• Ang pagpasok sa isang pautang sa pananalapi ay nagsasangkot ng maraming dokumentasyon at iba pang mga pormalidad.

Mahalagang Mga Puntong Dapat Tandaan

• Matapos ang bawat panahon kapag ang pagbabayad sa pag-upa ay nagawa, mayroong isang pagbawas sa pagbabayad ng balanse na gagawin tulad ng ibinigay sa iskedyul ng amortization.
• Ang mga pagpapaupa sa pananalapi ay nakakaapekto sa mga pahayag sa pananalapi ng umuupa. Naiimpluwensyahan nila ang mga asset, pananagutan, interes, at pamumura.

Pangwakas na Saloobin

Ang pananalapi sa pag-upa ay isang naaangkop na mode ng pananalapi para sa mga hindi makakalap ng pondo sa pamamagitan ng utang. Ang lease sa pananalapi ay nagbibigay ng karapatang gamitin ang assets. Parehong may pananalapi at demerito ang parehong lease sa pananalapi at pag-upa sa kapital. Kailangang maingat na magpasya ang isang kumpanya kung nais nitong magpasok ng mga kasunduan sa pag-upa ng pananalapi pagkatapos isaalang-alang ang mga ito. Ito ang lahat na mas mahalaga dahil ang isang lease sa pananalapi ay nagsasangkot ng isang malaking paglilipat ng mga peligro sa umuupa. Sa pangkalahatan, ang mga firm na nasa isang mas mataas na bracket sa buwis ay nais na uriin ang mga lease bilang isang lease sa pananalapi.